Jak daňově odpisovat auto
Kdy je auto odpisovaným hmotným majetkem, jak funguje pětiletá odpisová skupina a kdy se krátí daňově uznatelná část odpisu.
Nejdříve určete, zda jde o hmotný majetek
Samostatná movitá věc je pro daň z příjmů hmotným majetkem, pokud má vstupní cenu vyšší než 80 000 Kč a provozně-technické funkce delší než jeden rok. U auta se do vstupní ceny zahrnou také vedlejší pořizovací náklady podle použitého způsobu evidence; odpočet DPH může výslednou vstupní cenu ovlivnit.
Auto s cenou nejvýše 80 000 Kč se podle tohoto limitu povinně daňově neodpisuje. Při uplatňování skutečných výdajů může být jeho pořizovací cena výdajem podle pravidel pro konkrétní evidenci, není však automaticky uznatelná jen proto, že je pod limitem.
- Doklad o pořízení a datum uvedení do užívání
- Kategorie vozidla a vstupní cena
- Zvolený způsob odpisování
- Evidence služebního a soukromého využití
Běžné auto patří zpravidla do odpisové skupiny 2
Osobní a běžná silniční motorová vozidla se obvykle zařazují do odpisové skupiny 2 s minimální dobou odpisování pět let. U rovnoměrného odpisování je běžná maximální sazba 11 % v prvním roce a 22,25 % v dalších letech. Zákon umožňuje také zrychlené odpisování; zvolený způsob nelze během odpisování změnit.
Příklad: u auta se vstupní cenou 600 000 Kč činí běžný rovnoměrný odpis 66 000 Kč v prvním roce a 133 500 Kč v každém z dalších čtyř let. Odpisy se uplatní nejvýše do vstupní ceny.
Limit pro vybraná osobní vozidla kategorie M1
U vozidla kategorie M1, na které dopadá omezení účinné pro vozidla pořízená od roku 2024, činí limit daňově uznatelných výdajů 2 000 000 Kč. Neznamená to, že se vstupní cena v evidenci přepíše na 2 000 000 Kč: vypočtený odpis se krátí poměrem limitu k úhrnu výdajů na vozidlo, je-li tento poměr menší než jedna.
Příklad: u auta za 2 500 000 Kč je poměr 0,8. Rovnoměrný odpis prvního roku před omezením je 275 000 Kč; daňově uznatelná část je 220 000 Kč. Do celkového limitu se promítá i technické zhodnocení a zákon stanoví výjimky například pro některá vozidla používaná na základě koncese, sanitní a pohřební vozidla.
U bezemisního vozidla pořízeného v zákonem vymezeném období může připadat v úvahu zvláštní režim mimořádných odpisů. Ten je měsíční a nelze jej bez ověření kombinovat s běžným pětiletým příkladem.
Soukromé využití odpis zkracuje
Používá-li se auto jen zčásti k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, zahrne se do skutečných výdajů pouze odpovídající část odpisu. Poměr musí být rozumně zvolený a doložitelný, typicky knihou jízd nebo jinou průkaznou evidencí.
Krácení podle využití se provádí nad odpisem vypočteným podle zákona. U vozidla M1 nad limitem se nejprve zohlední zákonný limit a poté podíl použití pro zdanitelné příjmy. Paušální výdaj na dopravu a paušální výdaje procentem z příjmů jsou odlišné režimy a nemají se zaměňovat.
Uplatňujete-li u nájmu výdajový paušál 30 % z příjmů, odpis auta se do výdajů nezahrne vůbec, stejně jako paušál na dopravu. Roční odpis se ale vede evidenčně v plné výši, bez krácení podle soukromého využití, a sníží zůstatkovou cenu auta. Přiznáno jej při dokončení takového roku zapíše jako fiktivní rok s výdajovým paušálem.